О компании:
Частые вопросы по документообороту и бухгалтерии
"Налогооблагаемой базой является сумма всех выполненных заказов», но что делать с денежной суммой, которая хранится на балансе? Попадает ли она под налог?
Компании и предприниматели на УСН работающие по дропшиппингу в качестве мерчантов учитывают доходы от реализации в порядке, предусмотренном ст. 249 НК РФ (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом доходом от реализации является выручка от реализации товаров (работ, услуг), определяемая исходя из всех поступлений денежных средств, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) (ст. 249 НК РФ).
Доходы при УСН признаются кассовым методом. Доходом мерчанта будет являться вся полученная им сумма денежных средств, включая суммы удержанные Поставщиком счастья на оплату услуг и товаров. Мерчант должен признать доход в сумме выручки, поступившей от покупателя (Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-11-11/23918).
Мерчанты на УСН, применяющие объект «доходы минус расходы», могут учесть суммы денежных средств удержанных Поставщиком счастья на оплату услуг и товаров в составе расходов.
Компании с объектом «доходы» уменьшить величину доходов на суммы денежных средств удержанных Поставщиком счастья на оплату услуг и товаров не вправе (п. 1 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-11-11/23918).
Давайте разберемся на примере и представим, что Ольга работает по дропшиппингу с Поставщиком счастья.
Сегодня Ольга получила 100 тысяч рублей напрямую от покупателей на свой расчетный счет в качестве предоплаты за заказы размещенные у неё на сайте - эта сумма является её доходом. Поставщик счастья выполнил эти заказы.
Другие покупатели разместили у Ольги заказы с оплатой при получении на 500 тысяч рублей. Поставщик счастья выполнил эти заказы и эти средства (500 тысяч рублей) поступили на лицевой счёт Ольги в Поставщике счастья.
Поставщик счастья списал со счёта Ольги 400 тысяч рублей. Эти средства пошли на оплату оптовой стоимости товаров во всех этих заказах и услуги доставки и обработки всех этих заказов.
Ольга запросила вывод средств (100 тысяч рублей) со своего лицевого счёта в Поставщике счастья на свой расчётный счет в банке. Получается, 100 тысяч рублей также являются доходом Ольги, но как учитывать 400 тысяч рублей, которые так и не попали на расчетный счет?
Рассмотрим 2 существующие схемы “упрощенки”:
- УСН 6%
Выручка – 600 тыс. руб.;
600 тыс. руб. х 6% = 36 тыс. руб. – эта сумма является налогом.
- УСН 15%
Если Ольга работает на УСН 15%, значит, налогом по ставке 15% облагается разница между доходами и расходами;
Выручка – 600 тыс. руб.;
Расходы на дропшиппинг/закупку товара/ доставку - 400 тыс. руб.
600 тыс. руб. - 400 тыс.руб (расходы) = 200 тыс. руб.
200 тыс. руб. х 15% = 30 тыс. руб. - эта сумма будет являться налогом.
Если у Ольги есть иные расходы, например, она оплачивает работу копирайтера и робокассу, данные расходы суммируются. В этом случае, подсчет будет следующим:
600 тыс. руб. - 400 тыс. руб. (расходы по дропшиппингу) - 28 тыс. руб. (услуги копирайтера) - 2 тыс. руб. (робокасса)= 170 тыс. руб.
170 тыс. руб. х 15% = 25,5 тыс. руб. - эта сумма будет являться налогом.
|
Поделиться:
|
